作為我國第一部推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)的單行稅法，《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》于2016年12月25日經(jīng)第十二屆全國人大常委會(huì)第二十五次會(huì)議審議通過，自2018年1月1日起施行。
1.為什么要實(shí)施環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅？
答：環(huán)境保護(hù)稅源于排污收費(fèi)制度。我國于1979年開始排污收費(fèi)試點(diǎn)，通過收費(fèi)這一經(jīng)濟(jì)手段促使企業(yè)加強(qiáng)環(huán)境治理、減少污染物排放，對防治污染、保護(hù)環(huán)境起到重要作用。
黨的十八屆三中、四中全會(huì)明確提出，“推動(dòng)環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅”用嚴(yán)格的法律制度保護(hù)生態(tài)環(huán)境”。《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》第一條明確了立法目的：“為了保護(hù)和改善生態(tài)環(huán)境，減少污染物排放，推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)，制定本法。”
實(shí)行環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅，是落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署的重要舉措，有利于提高納稅人的環(huán)境意識(shí)和遵從度，強(qiáng)化企業(yè)治污減排責(zé)任；有利于構(gòu)建促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的綠色稅制體系，強(qiáng)化稅收調(diào)控作用，提高全社會(huì)環(huán)境保護(hù)意識(shí)，推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)和綠色發(fā)展。實(shí)施環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅不是為了增強(qiáng)財(cái)政收入，而是促進(jìn)環(huán)境保護(hù)。其生態(tài)意義、社會(huì)意義遠(yuǎn)大于財(cái)政意義。
2.環(huán)境保護(hù)稅的納稅人有哪些？
答：《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》規(guī)定：在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納環(huán)境保護(hù)稅。
3.環(huán)境保護(hù)稅的征收對象是什么？
答：根據(jù)《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》的規(guī)定：環(huán)境保護(hù)稅的征稅對象確定為大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲，具體應(yīng)稅污染物依據(jù)稅法所附《環(huán)境保護(hù)稅目稅額表》《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》的規(guī)定執(zhí)行。
4.哪些情形不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)區(qū)稅？
答：《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》規(guī)定有下列情形之一的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅：
（一）企事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水、垃圾集中處理場所排放污染物的。
（二）企事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯存或處置固體廢物。
同時(shí)，稅法規(guī)定：依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅。企事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者貯存或者處置固體廢物不符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅。
5.大氣污染物、水污染物、固體廢物、噪聲的計(jì)稅依據(jù)是什么？
答：《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》規(guī)定：
（一）應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定；
（二）應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定；
（三）應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放當(dāng)量確定；
（四）應(yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。
污染當(dāng)量是指根據(jù)各種污染物或污染排放活動(dòng)對環(huán)境的有害程度以及處理的技術(shù)經(jīng)濟(jì)，衡量不同污染物對環(huán)境污染的一個(gè)綜合性指標(biāo)或計(jì)量單位。相同污染當(dāng)量的不同污染物，其污染程度基本相當(dāng)。應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的污染當(dāng)量數(shù)，以該污染物的排放數(shù)量除以該污染物的污染當(dāng)量值計(jì)算。每種應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的具體污染當(dāng)量值，依照稅法所附《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》執(zhí)行。
固體廢物的排放量是指不符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)貯存或者處置的固體廢物的數(shù)量，不包括符合國家和地方環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)的綜合利用固體廢物數(shù)量。噪聲按分貝數(shù)確定，超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝是指實(shí)際產(chǎn)生的工業(yè)噪聲與國家規(guī)定的工業(yè)噪聲排放標(biāo)準(zhǔn)限值之間的差值。
6.我省環(huán)境保護(hù)稅的稅率是如何確定的？
答：根據(jù)河南省人大常委會(huì)《關(guān)于貫徹執(zhí)行〈河南省人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅我省適用稅額和應(yīng)稅污染物項(xiàng)目數(shù)的決定〉的通知》（豫人常〔2017〕46號(hào)）的文件規(guī)定，我省環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)稅大氣污染物適用稅額為每污染當(dāng)量4.8元，水污染物適用稅額為每污染當(dāng)量5.6元。根據(jù)《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》的規(guī)定，固體廢物按不同種類，稅額標(biāo)準(zhǔn)為每噸5-1000元；噪聲按超標(biāo)分貝數(shù)同，稅額標(biāo)準(zhǔn)為每月350-11200元。
7.污染物排放量的計(jì)算方法在實(shí)踐中如何操作？
答：《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》規(guī)定：應(yīng)稅大氣污染物、水污染物、固體廢物的排放量和噪聲的分貝數(shù)，按照下列方法和順序計(jì)算：
（一）納稅人安裝使用符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的污染物自動(dòng)監(jiān)測設(shè)備的，按照污染物自動(dòng)監(jiān)測數(shù)據(jù)計(jì)算；
（二）納稅人未安裝使用污染物自動(dòng)監(jiān)測設(shè)備的，按照監(jiān)測機(jī)構(gòu)出具的符合國家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的監(jiān)測數(shù)據(jù)計(jì)算；
（三）因排放污染物種類多等原因不具備監(jiān)測條件的，按照國務(wù)院環(huán)境保護(hù)主管部門規(guī)定的排污系數(shù)、物料衡算方法計(jì)算；
（四）不能按照本條第一項(xiàng)至第三項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算的，按照省、自治區(qū)、直轄市人民政府環(huán)境保護(hù)主管部門規(guī)定的抽樣測算的方法核定計(jì)算。
8.《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》規(guī)定了哪些情形暫予免稅？
答：《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》規(guī)定了下列情形暫予免征環(huán)境保護(hù)稅：
（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)模化養(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的；
（二）機(jī)動(dòng)車、鐵路機(jī)車、非道路移動(dòng)機(jī)械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的；
（三）依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的；
（四）納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的；
（五）國務(wù)院批準(zhǔn)免稅的其他情形。
9.環(huán)境保護(hù)稅的納稅期限是怎么規(guī)定的？
答：根據(jù)《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》的規(guī)定：環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納。不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納。納稅人按季申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。納稅人按次申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。
10.環(huán)境保護(hù)稅的納稅地點(diǎn)如何確定？
答：根據(jù)《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》的規(guī)定：納稅人應(yīng)當(dāng)應(yīng)稅污染物排放地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅。
11.納稅人申報(bào)環(huán)境保護(hù)稅時(shí)需要提供哪些資料？
答：根據(jù)《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》的規(guī)定：納稅人申報(bào)繳納時(shí)，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送所排放應(yīng)稅污染物的種類、數(shù)量，大氣污染物、水污染物的濃度值，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。納稅人應(yīng)當(dāng)依法如實(shí)辦理納稅申報(bào)，對申報(bào)的真實(shí)性和完整性承擔(dān)責(zé)任。
